- e-mail: info@valine.ru
- адрес: 127254, Москва, Огородный проезд 16 стр. 17, офис 450
- Задать вопрос
Для принятия к вычету НДС после перехода с УСН на общую систему налогообложения (ОСН) НК РФ предусмотрено два условия (п. 6 ст. 346.25 НК РФ):
Второе условие дает контролирующим органам основание полагать, что заявить вычет правомерно, только если объектом обложения при УСН выступали доходы, уменьшенные на расходы (см. письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).
С этим доводом соглашаются и суды, включая Конституционный Суд РФ (определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О, постановления АС Московского округа от 07.12.2015 № Ф05-16747/2015 (оставлено в силе определением ВС РФ от 28.03.2016 № 305-КГ16-1570), АС Центрального округа от 25.07.2017 № Ф10-4383/2016 (оставлено в силе определением ВС РФ от 20.11.2017 № 310-КГ17-16799).
В частности, АС Волго-Вятского округа в определении от 21.12.2017 № Ф01-5747/2017 подтвердил позицию инспекции о том, что НДС со стоимости подрядных работ, выполненных для организации-инвестора в периоде применения УСН с объектом "доходы", к вычету не принимается.
Суд отметил, что такие плательщики расходы при УСН вообще не определяют. Для них предусмотрено преимущество в виде более низкой налоговой ставки по сравнению с той, которая действует для плательщиков с объектом "доходы минус расходы". Поэтому при переходе на ОСН положения п. 6 ст. 346.25 НК РФ на них не распространяются.
Учитывая позицию контролирующих органов и судебную практику, организациям и ИП, применявшим УСН с объектом "доходы", после перехода на ОСНО не стоит заявлять к вычету НДС, предъявленный при "упрощенке".
Подробнее об исчислении налогов при прекращении применения УСН см. справочник "Упрощенная система налогообложения".
Источник: 1С:ИТС